當前位置: 知識/新聞 > 新聞報道
新聞報道

公司注銷流程及費用支出

發布時間:2016-08-09 13:08

 

注銷公司的操作流程及費用

1---注銷稅務登記流程及準備資料

一、有結存發票(含所有發票)的納稅人,需要先在開票係統中作廢未使用的發票,攜帶作廢發票到發票窗口驗舊繳銷;若發票已經全部填開使用,也需要先到發票窗口驗舊發票。

二、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟後,需要抄稅(當月數據),然後填寫《注銷企業防偽稅控設備登記表》,

三、綜合窗口注銷報稅後,納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

四、以上步驟操作完以後,準備注銷前需要填寫的各種表單,填寫完畢以後到綜合窗口辦理:

(一)增值稅申報表:

1、個體戶:填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》

填報說明:上季度已申報的隻填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。

2、個體戶一般納稅人:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

填報說明:上月份已申報的隻填寫本月份的申報表即可;上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。

3、小規模納稅人企業:填寫《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》

填報說明:上季度已申報的隻填寫本季度的申報表即可;上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表;

4、一般納稅人企業:填寫《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》

(二)企業所得稅申報表:

1、查賬征收企業所得稅納稅人:填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》

填報說明:上季度未申報的需補充填報上季度所得稅報表,上季度已申報的,填寫本季度所得稅報表,然後繼續填報下季度所得稅報表,直到第四季度的所得稅季度報表,以及年度所得稅報表。

2、核定征收企業所得稅納稅人:填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類)》

3、清算所得稅申報表(必填表):

《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》1份(清算期間:填寫當年1月1日至當月31日)。

舉例說明:2016年7月注銷,清算期間為:2016.7.1—2016.7.31.

領取營業執照後未開展經營活動(未開業企業)、申請注銷登記前未發生債權債務或已將債權債務清算完結(無債權債務企業)的有限責任公司、非公司企業法人、個人獨資企業、合夥企業;法院裁定強製清算或裁定宣告破產的,有關企業清算組、企業管理人可持法院終結強製清算程序的裁定或終結破產程序的裁定,向被強製清算人或破產人的原登記機關申請辦理簡易注銷登記。

2--注銷公司時需要做的賬務處理

一、企業注銷前,應該先成立清算組進入清算。

企業清算賬務處理的步驟為:

編製解散的資產負債表;

核算清算費用;

核算變賣財產物資的損益;

核算及收回賬麵債權,清償債務及損益;

核算彌補以前年度虧損;

核算剩餘財產及其分配;

編製清算損益表,清算結束的資產負債表。

二、賬務處理

1. 終止經營日編製資產負債表,和正常經營日的資產負債表編製相同。

2.清算費用:清算組成員的各類報酬及財產變賣,債權債務處理過程發生的一切費用。

(1)支付清算費用

借:清算費用

貸:銀行存款、應收票據等相關科目

(2)結轉清算費用

借:清算損益

貸:清算費用

3.核算變賣資產及其損益的賬務處理

(1)經清查,原材料盤盈時

借:原材料

貸:清算損益

(2)將各類無形資產和遞延資產、預提費用全部攤銷

借:清算損益

貸:無形資產、遞延資產、預提費用等

(3)固定資產拍賣得收入

借:銀行存款

借:累計折舊

貸:固定資產

貸:清算損益

(4)將上述清算淨損益轉入未分配利潤賬戶

借:清算損益

貸:利潤分配--未分配利潤

4.核算收回債權,清償債務及損益的賬務處理

(1)經認真查核,應收賬款確係無法收回。

借:清算損益

貸:應收賬款

(2)經認真查核,應付賬款確係無法清償。

借:應付賬款

貸:清算損益

(3)將上述清算淨損益轉入未分配利潤賬戶。

借:清算損益

5.核算彌補以前年度虧損的賬務處理

(1)用盈餘公積彌補以前年度虧損

借:盈餘公積--一般盈餘公積

(2)繳納清算年度所得稅

借:利潤分配--未分配利潤

貸:應交稅金--所得稅

借:應交稅金--所得稅

貸:銀行存款

(3)核算剩餘財產及其分配的賬務處理。將清算後的剩餘財產按實收股本的份額,在各個所有者之間進行分配

借:資本公積、盈餘公積、利潤分配--未分配利潤

貸:現金、銀行存款

6.編製清算損益表、清算資本的資產負債表

轉登記、實務、政策解答

1、一般納稅人轉登記為小規模納稅人要符合哪些條件?

答:隻有兩個條件同時滿足,才可以轉登記為小規模納稅人。

條件一,隻有根據《增值稅暫行條例》第十三條和《增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人,可以轉登記為小規模納稅人。兩個條款聯係起來理解,也就意味著按照工業50萬、商業80萬的標準登記的一般納稅人,包括強製登記和自願登記的一般納稅人,都可以轉登記為小規模納稅人。從另一個角度來理解,此次允許轉登記的,不包括按照500萬元的標準登記為一般納稅人的營改增企業。

條件二,轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期,下同)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期,下同)累計應稅銷售額沒有超過500萬元。

同時,隻有2018年5月1日以前已經登記的一般納稅人,才可以轉登記為小規模納稅人,5月1日以後新登記的一般納稅人,並不符合第一個條件的規定,不屬於可轉登記的範圍。

2、辦理轉登記手續的時間有哪些規定?

答:此項政策的執行時間是2018年5月1日,停止時間是2018年12月31日,即:符合條件的一般納稅人如果需要轉登記為小規模,在2018年5月1日到12月31日,這8個月的期間裏,都可以到主管稅務機關辦理轉登記手續。換言之,5月1日前和12月31日後,不可以辦理轉登記手續。

3、轉登記後從什麽時候開始按照簡易計稅方法納稅?

答:一般納稅人轉登記為小規模後,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。

4、轉登記日的“下期”“當期”,是以申報期還是所屬期為準?

答:所謂“下期”、“當期”,指的都是稅款所屬期。

5、轉登記後,申報方式有哪幾種變化?如何把握按時申報?

答:第一種情況:原按月納稅,轉登記後繼續按月納稅。轉登記日的當月,仍按照一般納稅人的規定納稅,從次月起改為簡易計稅。

第二種情況:原按月納稅,轉登記後改為按季納稅。轉登記日的當月,仍應該按照一般納稅人的規定納稅,從轉登日的次月起,改為簡易計稅,按季繳納。比如,轉登記日的所屬月份為7月份,納稅人在7月仍按照一般納稅人的規定納稅,從8月起,改為簡易計稅,按季繳納,8-9月份實現的稅款,在10月申報期申報繳納。

第三種情況:原按季納稅,轉登記後繼續按季納稅。這與第一種情況一樣,轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規定納稅,從下一個季度起改為簡易計稅。

第四種情況:原按季納稅,轉登記後改為按月納稅。這種情況1024caoliu判斷基本不會出現。如果有,在轉登記日的當季,仍按照一般納稅人的規定納稅,從下一個季度的首月起改為按月簡易計稅。

6、轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅如何處理?

答:轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅,以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”科目核算。隨著轉登記納稅人對轉登記前的業務進行調整,未抵扣的進項稅將是一個動態變化的數據,納稅人應準確核算,稅務機關也應做好輔導,重點關注,共同防範涉稅風險。




為什麽選擇1024caoliu?

資質辦理

財稅服務

工商服務

許可備案